Минфин рассказал, какие налоги ИП вправе учесть в составе профессионального вычета.
Минфин напомнил, что ИП на общем режиме уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и при этом имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом к расходам, среди прочего, относятся также суммы налогов, за исключением самого НДФЛ, а также страховых взносов. Кроме того, установлено, что ИП исчисляют налоговую базу на основе данных учёта доходов и расходов и хозопераций в порядке, который определяется Минфином. Такой порядок утверждён приказом Минфина 86н/БГ-3-04/430 и, в том числе, предусматривает, что к расходам ИП не относится также налог на имущество физлиц, уплаченный за имущество, непосредственно не используемое в предпринимательской деятельности, а также налоги, перечисленные в статье 270 НК (например, НДС, ранее предъявленный покупателю).
Минфин указал, что нормы НК, а также указанного порядка не мешают ИП учесть в составе профвычета в том числе суммы земельного налога, уплаченные в отношении участков, используемых таким ИП для целей получения доходов (письмо ФНС от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@, Минфина от 31.05.2024 N 03-04-07/50817).
Кстати, отметим, что как упомянутый порядок, так и статья 221 НК оговаривают невозможность учёта именно налога на имущество физлиц, уплаченного с имущества, не используемое для предпринимательской деятельности. В том же ряду не упомянуты ни транспортный налог, ни земельный налог. Таким образом, можно было бы подумать, что транспортный налог за ТС и земельный налог за участки, не используемые в бизнесе, можно учесть в расходах. Но тогда не соблюдалось бы условие о том, что эти расходы непосредственно связаны с извлечением доходов. То есть, в принципе, лучше не экспериментировать, потому что подтверждать связь расходов в виде транспортного и земельного налогов с получаемыми от бизнеса доходами доказывать придётся самому ИП.
Источник: audit-it.ru